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支持中、小企業的發展是城市商業銀行的工作重點之一，在給予其信貸支持，加快其業務發展的過程中，也出現了一些較為普遍發生的問題，最突出的就是中小企業財務報表失真的問題。掌握不好，會直接影響貸款的認定和決策，甚至產生信貸風險，如何面對和尋求解決的對策，對商業銀行防范風險、開拓業務具有重要意義。
一、中小企業財務報表失真對常規信貸操作的影響
（一）企業信用等級。商業銀行現行對企業信用等級的評定，由資信狀況、短期償債能力、長期償債能力、盈利能力、經濟實力等５個指標組成，而評定的前提是中小企業財務信息真實，但由于企業為獲得銀行貸款，向銀行提供了不真實的經濟數據，因此以該辦法評出的企業信用等級將不能體現企業真實的資信，而存在著或大或小的偏差。
（二）信貸風險決策。信貸風險決策一般由兩部分組成，其一是對風險的識別，由此預測貸款風險度；其二是以貸款風險度為重要依據進行貸款決策。
現行風險識別主要分為兩步：第一步是對借款人風險的識別，核心是對借款人信用等級的評定；第二步是對貸款方式的把握，一般而言，在選擇貸款方式時，應與借款人狀況緊密結合起來，對于信用等級高的借款人，貸款方式可適當放寬，對于信用狀況一般的借款人，則要求有相應的保證，而對于信用狀況較差的借款人，必須提供高質量的擔保，通過對借款人風險的識別和貸款方式的把握，使貸款風險度控制在理想的區域內。由于企業信用等級評估不準，使得在貸款方式選擇上出現失誤，有可能使應采用高質量擔保的貸款沒有采用高質量擔保。
中小企業財務報表失真，使得企業信用等級評估有誤，并在貸款方式選擇上容易產生偏差，導致貸款風險度（企業信用等級系數×貸款方式系數×１００％）的判斷失誤，最終使得以貸款風險度為重要依據的貸款決策失誤，有可能使事實貸款風險度超過０·６的企業獲得了貸款支持。
（三）潛在金融風險。目前，不良貸款的劃分方法之一是五級分類法，對次級類、可疑類和損失類的貸款均列為不良貸款。但由于財務報表失真，使得貸款五級分類之間的定位容易產生偏差，導致不良貸款統計失誤，直接影響到銀行宏觀決策，使潛在金融風險加大。
二、中小企業財務報表失真的對策
對于不能提供比較準確會計信息的中小企業，用常規標準來進行貸款發放，顯然無法保證貸款質量。但是由于多種原因，不能向銀行提供準確會計信息的中小企業比較普遍的存在，從市場開拓和占有的角度看，又不能放棄這一比較廣闊的信貸領域，如何既開拓了市場，又防范了風險，主要對策有以下幾個方面：
（一）重視銀行結算賬戶這一能把握的企業財務信息
（１）結算量。通過對企業在銀行賬戶中結算量的統計，了解企業資金結算是否頻繁、是否正常。分析結算資金的來源：收入部分的資金來源是銷售收入、企業之間的往來款，還是借入款；支出部分是用于購貨，還是還款或其它用途，通過對銀行賬戶結算資金的分析，了解企業的銷售資金回籠情況，了解企業大致生產經營情況。
（２）存款積數。通過對企業存款積數的統計，可以了解多方面的內容，一是可以反映企業在銀行日均存款額，二是可以了解企業資金在銀行賬戶停留的時間，推測企業資金緊張程度。在日常的操作中，可以使用貸款額和貨幣歸行額比例分析法，貸款額和銷售收入歸行額比例分析法，貸款積數與存款積數比例分析法等明細指標，輔助貸款決策。
（二）提高非財務因素分析在貸款決策中的作用
由于財務分析在財務報表失真的中小企業貸款管理中難以起到理想的作用，因此必須相對提高非財務因素分析在企業貸款決策中的作用。通過對非財務因素的收集、監測、分析，獲得和掌握影響貸款償還的信息，發揮非財務因素分析對未來貸款風險的識別預警作用。
（１）行業風險分析：主要通過成本結構分析、行業成熟期分析、行業同期性分析、行業盈利性分析、行業依賴性分析、產品潛在性分析和法律、政策環境分析，了解整個行業的基本狀況和發展趨勢。
（２）經營風險分析：主要通過對借款人的總體特征、產品市場及在同行業中的地位進行比較分析，從中了解借款人持續經營的能力。
（３）管理風險分析：從借款人的組織形式、管理層素質、管理能力、經營思想和作風等方面著手分析，了解借款人的管理狀況和對償還貸款的影響。
（４）還款意愿分析：在信貸實際工作中，我們會發現，有些逾期貸款并不是借款人沒有還款能力，而是借款人“有錢不還”。借款人表現出的這種“還款意愿差”就是一個非財務因素問題，通過觀察借款人與本行、他行和合作伙伴、供應商等債權人的往來記錄，通過了解借款人在社會上、企業界的信譽來分析判斷借款人信用風險中的道德上和道義上的風險程度。
（三）強調安全性擔保，并注意擔保人或抵押物與借款人的關聯程度，加強風險保障能力。
①推廣低風險的票據質押貸款，如定期存單、銀行承兌匯票和憑證式國債等高品質有價證券的質押。②以手續齊全的房產、土地使用權作抵押，并根據抵押物位置，變現難易，價值變化前景和銀行對抵押物的控制能力，確定不同的抵押率。③對保證方式的貸款，必須落實有保證能力，在企業界和社會上信譽良好的保證人作保證。在落實貸款擔保時，還應了解擔保人和抵押物與借款人的關聯程度，擔保人或抵押物借款人關聯程度越高，借款人還款意愿越強，貸款造成的風險相對越低。
（四）組織一支高素質的信貸從業人員隊伍
預防財務報表失真是一個系統的工程，需要多方采取措施，作為社會一員的商業銀行，更應從自身制度上防范風險，從提高信貸人員素質上加以保障。一個優秀的信貸人員能夠彌補信貸政策的缺陷，而一個良好的信貸系統由一個素質低下的信貸人員執行，也會偏離既定的目標和方向，可見提高信貸工作人員素質的重要意義，對待財務報表失真的中小企業的貸款，更需要一支高素質的信貸從業人員隊伍，在市場經濟體制下，辨別良莠，防范風險，勇于開拓，不斷創新。
（濟南市商業銀行 劉偉）
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